Статья 45.1 Налогового кодекса РФ, устанавливающая возможность совершения единого платежа в счет уплаты конкретных налогов на физических лиц, введена с 2019 года. И уже тогда, в первой редакции, появилось указание на добровольность таких действий.
Однако эта характеристика относится не к налоговой обязанности, то есть никто не устанавливает, что платить данные налоги можно теперь в добровольном порядке (или не платить). Добровольность установлена для конкретного способа их перечисления — единого платежа. Ст. 45.1 НК РФ с изменениями на 2020 год сохранила эти принципы, но добавила возможность уплаты таким образом НДФЛ (в некоторых случаях), и уточнила порядок зачета средств в счет налогов. Подробнее в статье.
Что такое единый платеж
Ст. 45.1 НК РФ с изменениями на 2020 год и с комментариями доступна на основных информационных ресурсах. Она определяет порядок уплаты гражданами налогов, установленных законодательством для физических лиц. Что такое единый платеж? По сути это аналог электронного кошелька. Гражданин вместо оплаты трех налогов (а также с 2020 года и НДФЛ в некоторых случаях) производит одномоментное внесение денежных средств, которые затем налоговые органы самостоятельно зачисляют в счет уплаты соответствующих налогов.
Какие налоги можно оплатить при помощи единого платежа:
- земельный;
- транспортный;
- налог на имущество граждан (физических лиц);
- НДФЛ в части, неуплаченной налоговыми агентами по какой-либо причине (так как обычно перечисление НДФЛ осуществляется именно налоговыми агентами).
Плюсы единого платежа:
- можно оплатить налог авансом;
- возможно уплаты налогов без налогового уведомления;
- минимизация затрат на оформление документов и перечисление;
- составление одного документа вместо нескольких;
- минимизация возможности допущения ошибок гражданами при перечислении налога.
Правила уплаты
Порядок внесения единого платежа регулирует Налоговый кодекс РФ (ст. 45.1 с изменениями и дополнениями на 1 января 2020 года). Периодичность внесения денежных средств, суммы и сроки уплаты кодексом не регулируются, то есть плательщик решает эти вопросы самостоятельно (и с учетом возможности взимания пени и штрафов за просрочку платежей).
Плюс для плательщиков заключается и в том, что примерно зная суммы своих налогов, можно сформировать удобную схему, распределив платежи по датам и суммам. Например, если итоговая сумма налога составляет 10 000 рублей, можно ежемесячно вносить по 1000 рублей и таким образом снизится финансовая нагрузка.
Вносить можно деньги любым удобным способом:
- через МФЦ;
- в банке;
- на Почте России;
- через личный кабинет налогоплательщика.
Оплату может произвести вместо физлица его представитель, причем без оформления полномочий. Однако следует учесть, что такое лицо не сможет претендовать на возврат уплаченных денежных средств, на это имеет право только налогоплательщик. Налоговый орган производит зачет, о чем уведомляет в обязательном порядке плательщика. Причем первоначально засчитываются пени и штрафы по налогам при их наличии. Код бюджетной классификации на единый налоговый платеж физлица одинаковый для всех регионов — 182 1 06 07000 01 1000 110.
Изменения с 1 января 2020 года
Поправки внесены ФЗ-325 от 29.09.19. Ст. 45.1 НК РФ изменена незначительно. Добавлена возможность уплаты при помощи единого платежа НДФЛ в указанном выше случае. Также уточнены даты зачета платежей. Теперь это делается позднее 10 дней с момента направления налогового уведомления или поступления единого платежа после отправки уведомления, но не позднее установленных сроков уплаты налогов. Также теперь налоговый орган обязан сообщить физическому лицу о зачете средств не позднее пяти дней не с момента, установленного для уплаты соответствующего налога, а с момента принятия платежа.
Вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ (ст. 45.1) с 1 января 2020 года, именно с этой даты начинают действовать новые правила использования физлицами единого платежа.
Пользователи спрашивают, юристы отвечают
Могу ли я не платить транспортный налог согласно статье 45.1 НК РФ?
Конечно нет. Данная норма устанавливает возможность уплаты перечисленных в ней налогов не при помощи заполнения разных квитанций, а используя реквизиты казначейства по месту жительства или пребывания (уточнение ФНС РФ) единым платежом, разнесением которого затем займутся специалисты налоговой инспекции. Эту возможность граждане используют строго добровольно.
Означает ли введение новой статьи в НК РФ, 45.1, что налоги можно не платить?
Нет, единый платеж это способ уплаты налога, он не предусматривает возможности отмены налогового обязательства. В ст. 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать введенные на территории РФ налоги и сборы. Налоги имеют всеобщий характер, освобождение от них устанавливается в исключительных случаях в связи с наделением гражданина особым статусом (например, пенсионер).
Правда ли что ст. 45.1. Налогового кодекса освобождает от НДФЛ?
Нет, речь в указанной норме права идет о возможности уплаты сразу нескольких налогов единым платежом. При этом использование такого способа в части уплаты НДФЛ значительно ограничена. Налоговым кодексом РФ в главе 23 установлены доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ, и специальные вычеты для уменьшения суммы повинности.
