В ноябре 2020 года принят закон, который вносит существенные поправки в Налоговый кодекс РФ. Корректировке подверглись нормы о патентной системе налогообложения. В связи с отменой ЕНВД власти решили реформировать ПНС, чтобы у индивидуальных предпринимателей появилась реальная замена «вмененки».
Расскажем подробнее, что из себя представляет ст. 346.43 НК РФ с изменениями на 2022 год, на каких условиях ИП смогут получить патенты после 1 января.
Последние новости налогового законодательства
Федеральным законом ФЗ-373 от 23.11.2020г. внесены изменения в главу 26.5 НК РФ о патентной системе налогообложения. Серьезные поправки внесены в ст. 346.43 НК РФ, в новой редакции 2021 года эта норма значительно расширяет права регионов по регулированию патента. Им предоставляется возможность вводить новые виды деятельности для индивидуальных предпринимателей для покупки патента.
ФЗ-373 вступает в силу с 01.01.2021г. и с этой же даты ЕНВД окончательно отменяется, власти не прислушались к мнению субъектов РФ и не стали продлевать его действие.
Сколько будет стоить патент для ИП в 2021 году?
Что регулирует норма
Статья 346.43 Налогового кодекса РФ патент определяет как льготный режим налогообложения, применяемый субъектами при условии соблюдения ряда ограничений. Эта норма устанавливает основные отличительные черты данной системы:
- патент применяют только индивидуальные предприниматели;
- патент вводится на территории конкретного субъекта РФ региональным законом;
- есть ограничения, которые должны соблюдать налогоплательщики на данном режиме. Основные ограничения касаются численности штата работников, не более 15 человек, и видов деятельности;
- в статье приведены определения понятий, используемых в ней (розничная торговля, магазин, павильон и т.д.);
- при перечислении видов деятельности указываются фактические показатели, соблюдение которых позволяет применять ПСН;
- законодателем установлено, что при осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом ПСН не применяется;
- установлены права субъектов РФ по установлению потенциального возможного дохода для расчета налога, по установлению дополнительных ограничений и налоговых каникул.
ИП на патенте не платят НДФЛ, НДС и налог на имущество физлиц.
Отмена ЕНВД с 2021 года – как перейти на УСН, ОСНО или патент?
Что меняется, суть поправок
Статья 346.43 Налогового кодекса РФ меняется достаточно существенно, но основные положения патентной системы налогообложения остаются прежними. ПСН не меняет своей сути, расширяются права субъектов РФ и список видов деятельности. По объему основную часть нормы составляет именно перечень видов деятельности. Но это не все изменения.
Другие основные поправки, которые ФЗ-373 вносит в статью:
- расширяется перечень случаев, когда ПСН не применяется. Теперь в него включаются еще деятельность по производству подакцизных товаров; добыче и реализации полезных ископаемых; совершение сделок с ценными бумагами, другими финансовыми инструментами; розничная торговля в торговых точках с площадью торгового зала более 150 квадратных метров; оказание услуг общепита при площади зала обслуживания более 150 квадратных метров; оптовая торговля; оказание услуг по перевозке при наличии у перевозчика более 20 транспортных средств;
- максимальный размер потенциального дохода в НК РФ теперь не устанавливается;
- субъекты РФ получили право устанавливать дополнительные фактические показатели для ограничения права применения патента;
- отменена обязанность по индексации потенциально возможного дохода;
- отменены лимиты, установленные НК РФ для регионов по увеличению потенциального возможного дохода.
Отмена налоговых проверок для бизнеса в 2020 году в связи с коронавирусом – что важно знать?
Изменения в видах деятельности
Основные поправки связаны с увеличение количества видов деятельности, при осуществлении которых теперь ИП можно применять ПСН.
Пунктом 2 статьи 346.43 НК РФ сейчас установлен конкретный и исчерпывающий их перечень. Регионы могут его корректировать только в графе бытовые услуги патента (устанавливать дополнительные бытовые услуги, при оказании которых можно использовать ПСН). Теперь их права существенно меняются, власти субъекта РФ местным законом могут вводить собственный расширенный перечень. Приведенный в НК РФ список становится гарантируемым федеральным законодательством минимумом.
Обзор ст. 422 НК РФ с изменениями на 2020 год – какие доходы не учитываются при расчете соцвзносов?
Перечень видов деятельности
Какие основные виды деятельности входят в перечень для ПСН в соответствии с поправками ФЗ-373:
- пошив, ремонт, чистка одежды и обуви;
- услуги парикмахерских и косметологических кабинетов;
- изготовление и ремонт металлической галантереи;
- ремонт бытовой техники, приборов, изделий хозяйственного назначения;
- ремонт мебели, предметов домашней обстановки;
- ремонт и техобслуживание автомобильной и мототехники;
- услуги автоперевозки;
- ремонт жилья и спортивных сооружений;
- ветеринарные услуги;
- обслуживание жилых помещений;
- уход за детьми;
- сдача в аренду жилья;
- услуги по переработке пищевых продуктов;
- услуги по уборке жилья и уходу за домашними питомцами;
- дизайнерские услуги;
- услуги экскурсовода;
- похоронные услуги;
- розничная торговля;
- услуги стоянок;
- разработка компьютерных программ;
- ремонт спортивного оборудования.
Этот перечень не полный.
В новой редакции НК РФ начнет применяться с 1 января 2021 года. Комментарии юристов на закон ФЗ-373 уже есть, правоприменители посчитали, что поправки сделали режим более доступным и удобным для ИП.
