Обзор 172-ФЗ от 8.06.2020 – поправки в часть 2 НК РФ

Во вторую часть НК РФ 8 июня 2020 года внесены изменения, целью которых является оказание очередных мер государственной поддержки пострадавшим от коронавируса бизнесменам и предпринимателям. На этот раз отменены (в основном за второй квартал, но предусмотрены и иные периоды) или уменьшены некоторые налоговые обязанности.

Данные изменения содержит следующий нормативный документ – Федеральный закон 172-ФЗ от 8.06.2020 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Об основных льготах, предоставляемых компаниям и ИП, далее в статье.

Новый закон о налогах в 2020 году

ФЗ-172 был разработан с целью смягчения налоговой нагрузки и подписан президентом 08.06.2020 года. В соответствии со ст. 4 ФЗ-172 он вступает в силу со дня его официальной публикации, которая состоялась 08.06.2020г. на портале правовых актов.

Также согласно ст. 4 закона его нормы распространяются на весь прошедший 2020 год. То есть, закону придана обратная сила. Нормы статьи 2 об освобождении от части налогов, так как они действуют в основном для 2 квартала, применяются фактически задним числом с апреля.

Федеральный закон 172-ФЗ от 8.06.2020 с комментариями ФНС РФ уже доступен на официальном сайте налоговой службы. Например, пояснения ФНС содержатся в письме от 10.06.2020г. №БС-4-11/9528@.

Разные льготы предусмотрены для разных адресатов.

Почасовая оплата труда в 2020 году – каких изменений в ТК РФ ждать?

Освобождение от некоторых налогов

Это одна из самых существенных поправок. Освобождаются от части налогов за 2 квартал предприниматели и компании пострадавших от пандемии отраслей экономики, внесенные в список СМП, а также некоторые некоммерческие организации (далее также НКО).

172-ФЗ от 8.06.2020 перечень налогов устанавливает следующий:

• налог на прибыль компаний и организаций, а именно авансовые платежи за период с апреля по июнь;
• акцизы за аналогичный период;
• налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) также за апрель-июнь;
• водный налог за 2 квартал;
• единый налог на сельхозпроизводителей за 1 полугодие;
• налог по упрощенной системе налогообложения за 2 квартал;
• единый налог на вмененный доход за 2 квартал;
• торговый сбор за этот же период;
• подоходный налог за 2 квартал (но исключительно для ИП на общей системе налогообложения);
• транспортный налог за период с апреля по июнь. Льгота распространяется на автомобили, используемые исключительно в предпринимательской и уставной деятельности;
• налог на имущество организаций за тот же срок;
• НДФЛ по объектам, используемым в целях предпринимательства за аналогичный период;
• земельный налог. Также только за период владения участком, используемым в предпринимательстве и деятельности согласно Устава, с апреля по июнь.

Список ОКВЭД пострадавших от коронавируса отраслей в апреле-мае 2020 года

Перечень НКО, на которых распространяется льгота

Согласно закона это социально-ориентированные некоммерческие организации из реестра Минэкономразвтия и являющиеся получателями с 2017 года:

• грантов Президента РФ;
• субсидий и грантов, учреждаемых исполнительными органами власти регионов;
• субсидий и грантов, учреждаемых субъектами РФ, муниципалитетами, организациями социальных услуг.

Кроме того, льгота предоставляется религиозным организациям, учрежденным ими НКО, другим некоммерческим организациям включенным в специальный реестр НКО, наиболее потерпевших от пандемии.

Актуальный список таких НКО опубликован на сайте Минэкономразвития.

Взносы на обязательное страхование

Все вышеперечисленные адресаты льгот (организации, ИП, НКО) фактически не должны платить страховые взносы за период с апреля по июнь. Для них ставка за этот период установлена в размере 0%. В программу 1С уже внесены соответствующие изменения, предусмотрена нулевой тариф для пострадавших от коронавируса предприятий. Он находится также во вкладке «Учетная политика и другие настройки».

Обзор проекта закона об отмене НДФЛ для бедных в 2020 году из-за коронавируса

Фиксированные взносы

Новый закон о налогах в 2020 году для ИП предусмотрел еще одну меру по снижению налоговой нагрузки. Речь о фиксированных взносах на обязательное страхование за себя. Они снижены, но только для взносов на пенсионное страхование. Сумма за 2020 год составляет 20 318 рублей.

Таким образом, снижается и общая сумма фиксированных взносов.

Новое в подоходном налоге для физлиц

Дополнен список необлагаемых налогом поступлений, размещенный в ст. 217 НК РФ, в него включены:

• доходы, полученные в результате прощения долга по кредиту, выданному на возобновление деятельности под 2% годовых. Их банки начали выдавать с 01.06.2020г.;
• выплаты медикам, фельдшерам, волонтерам, работникам соцучреждений за трудовую деятельность во время пандемии;
• переводы самозанятым за счет возвращенного государством за прошлый год налога.

Льготы по налогу на прибыль

Не является объектом данного налога доход от прощения долга по льготному кредиту под 2% годовых. Списание такого кредитного долга могут не учитывать в составе доходов и плательщики УСН.

Безвозмездная передача объектов имущества органам госвласти, НКО, медицинским учреждениям для борьбы с вирусом включена в состав расходов. В том числе, это касается и переданных денежных средств.

Допускается в пределах 1% от суммы выручки включать в расходную часть безвозмездную передачу имущества НКО и религиозным организациям, перечисленным выше.

Расширен перечень расходов также и для плательщиков УСН. К ним можно относить стоимость безвозмездно переданного имущества госорганам и НКО для борьбы с пандемией.